中企出海要修规避税收风险课-凯发网址

走出去的中国企业时刻面对着日益复杂的国际环境：境外投资的法律形式选择、架构搭建、融资安排、商业模式等，都将影响企业境外运营的税收状况，从而影响投资收益。走出去之前，如何制定税收筹划方案、规避风险，提升企业全球运营效率，成为企业的必修课。

“我国很多企业对东道国税法和税收协定情况不熟悉、主观上不重视，再加上很多‘一带一路’沿线国家法律不确定、税收征管手续复杂，大大增加了税务风险。”信永中和（北京）税务师事务所合伙人赵卫刚告诉《中国贸易报》记者，企业只有做好规划，才能规避境外税收风险。

在德勤华永会计师事务所朱桉看来，中国企业走出去面临的首要税务风险就是投资目的国陌生复杂的税收制度和税务征管环境。企业在进入新的领域投资前，应做好尽职调查，识别收购或合作企业的业务、会计和控制流程中的“危险信号”。在充分了解当地法律和税务规定的基础上，企业可通过对经营活动的事先筹划、事中控制和事后审阅，准确合理地申报纳税，充分利用税收政策降低税负，并尽可能控制相关的税务风险。

为了使中国企业在国际化进程中更好应对全球税务风险，朱桉建议企业采取以下四种措施：

第一，建立税务风险管理组织架构和管理制度，设置专职部门或人员。这既有利于提高税务合规性的遵从度，也有利于更好地识别、评估和处置税务风险。

第二，采取信息化的管理手段。在国际化进程中，需要企业关注的事项众多，单单靠人工管理有时会显得力不从心。企业如能借助信息化管理手段或技术平台，实现多端口信息收集、集成化的信息处理和共享，就可以更便捷高效地管理全球业务和税务风险。

第三，有针对性地建立国别税收管理手册。企业可以系统整理我国和投资目的国的税制、税务问题以及处理方法，这样在处理国际税务问题和应对税收风险时才能做到知己知彼。

第四，寻求专业税务服务机构的协助。很多国际化的专业税务服务机构拥有强大的国际网络、丰富的行业经验，能为企业提供全球一体化的专业服务。必要时，企业应寻求专业机构的税务意见、建议与协助。

据资深国际税实务专家梁红星介绍，很多中国企业对东道国市场需求并不了解，为稳妥起见，在境外初创阶段或项目投标前期选择在东道国设立代表处，待时机成熟，再考虑成立公司开展经营。这种行为往往忽视了相关的税务风险。

梁红星举例说，中国某企业在境外设立了代表处，代表处的市场负责人急于在当地拓展业绩，便简化了操作程序，代表中国总部和当地客户进行合同签约，并在当地进行宣传。当地税务机关发现这一举动后，认定该代表处超越了营业范围，具有了实质性的营销功能，不能享受已给予其的免税待遇，并根据签约合同金额补征了税款和罚款。

类似的例子还有不少。据了解，曾有一家中国企业在某国租了一个临时仓库，为参加当地展会和演示存储产品。该代表处按双边税收规定，事先获得了当地税务机关的免税批复。但在展会结束后，当地的展会负责人为了节省费用，没有按照要求将展品运送回国，而是在当地进行了推广（减价）销售。为此，当地税务机关对其进行了补税和罚款的处理。

“企业代表处往往人员较少，没有配置专业的财税人员。”梁红星建议这类企业聘请当地的财税中介专业人士，全面了解当地的财税规定，做好日常的税务遵从管理，防范税务不遵从隐患。此外，当走出去的中国企业在境外扎稳脚跟后，为实施具体的项目，会在当地成立子公司（或项目公司），先前代表处的历史使命则宣告完成。此时，母公司可考虑尽快注销代表处，办理清税手续，注销税务登记号，消除代表处与子公司并存的税务遵从隐患和运行负担。